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审计机关与被审计单位人员交流对审计独立性的影响

发布日期:2018-12-04   作者:第一福利社区    来源:第一福利社区    阅读: 次   字体:[] [] []

众所周知,审计质量是审计的生命线,如何更好的保证审计质量,保持“独立性”显得至关重要,一定层面上,“独立性”是审计的灵魂。

现实中,审计机关与被审计单位之间人员相互交流比较普遍,审计机关在审计这些单位时,该如何防范人员交流情况对审计独立性的影响呢?  

笔者认为,可以视人员交流方向不同从以下两个方面来看:

一种情形是被审计单位原工作人员交流至审计机关。此种情形下,被审计单位原工作人员若作为审计组的成员,可能因自我评价、自身利益、密切关系对审计工作产生不利影响(自我评价:对自己以前的工作做出评价,并且将据此形成的判断作为当前审计的组成部分;自身利益:经济利益或其他利益对审计的职业判断或行为产生不当影响;密切关系:与原工作单位存在长期或亲密的关系,而过于倾向他们的利益,或认可他们的工作)。例如:审计项目组成员曾为某机关部门负责人,现该机关作为被审计对象,审计内容恰包含此成员以前负责的部门工作,就可能产生上述不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素:1.审计组成员在被审计单位原来的职位;2. 审计组成员离开被审计单位的时间长短;3.该成员在审计项目组中的角色。鉴于上述情形,防范措施主要包括:1.执行审计回避制度,将该工作人员调离审计项目组;2.合理安排审计项目组成员的职责,使该工作人员不涉及其原工作期间的职责范围;3安排经验丰富的人员复核该工作人员执行的审计事项。

另外一种情形是审计机关原工作人员交流至被审计单位。此种情形下,被审计对象的相关人员,曾经是审计机关的工作人员,可能因密切关系及外在压力对审计工作产生不利影响(密切关系:原审计机关工作人员与审计机关存在长期或亲密的关系而造成审计机关过于倾向他们的利益,或认可他们的工作;外在压力:审计人员实际受到的压力或感受到压力而无法客观行事)。例如,某财政机关负责人曾为审计机关负责人,此人作为经济责任审计项目的对象,就可能产生上述不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素:1.审计机关原工作人员在被审计单位的职位;2.该工作人员在其工作中与审计项目组交往的深浅程度;3.该工作人员离开审计机关的时间长短;4.该工作人员原来在审计机关中的角色。对于上述情形,防范措施主要包括:1.向审计项目组分派经验更丰富的人员;2.通过购买服务形式聘请中介机构进行审计;3.修改审计计划。

综上所述,审计机关与被审计单位之间人员交流,无论从哪个交流方向来看,都可能影响审计的独立性,这不仅需要相关部门在审计机关人员任用时予以考虑,而且需要审计机关在审计项目立项及组成审计项目组成员时加以注意。

(天长市审计局)

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