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浅析如何拉近计算机审计中理论研究与实际应用的距离

发布日期:2018-12-17   作者:第一福利社区    来源:第一福利社区    阅读: 次   字体:[] [] []

【摘要】本文首先阐明了现代信息环境下,审计变化对审计工作的影响,要求审计部门的审计方式必须做出相应的调整即采用计算机审计。其次分析了现阶段计算机审计中理论研究与实务操作结合存在的问题。最后就如何拉近理论与计算机审计实际应用的距离提出几点看法。

【关键词】计算机审计  理论研究  实务操作

【正文】计算机审计是审计领域的新生事物,它代表了审计理论与实践的发展方向,具有传统的手工审计不可比拟的优势。计算机审计对增强审计机关在计算机环境下查错纠弊的能力,更好地发挥审计监督在规范经济秩序、提高资金使用效益等方面的作用,具有决定性意义。而当前设备、软件、人员及安全等问题正制约着计算机审计的健康发展,存在计算机审计理论的发展水平与实务操作不相匹配,计算机审计理论的研究方向与实务操作之间还存在距离,计算机审计理论水平与实务操作都具备的人才还很缺乏等问题。

一、审计变化对审计工作的影响

(一)审计对象的变化

一是被审计单位的会计工作由手工处理为主转为以计算机处理为主;二是由于业务发展的需要,一些大型国有企业财务软件变的大型化、网络化,同时财务数据的处理工具和存储介质更加先进,处理流程和处理方式更加复杂;三是审计对象的经济业务运作方式、控制措施的多样化,作为审计线索和审计证据的财务、非财务数据都呈现出不同于手工数据处理环境下的新特征。(二)审计范围的变化

由于信息化时代进程的加快,审计范围已不仅限于会计电算化系统,还包括被审计单位进行财务或业务核算的整个计算机信息系统。审计工作由原来的单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合,单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。这些都需要采用现代化技术与方法的计算机审计工具。

(三)审计方法的变化

以财务审计为例:在电算化会计系统中,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消失了,传统的审计线索在这里中断了、消失了,取而代之的是存有会计资料的磁盘和磁带,这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的,肉眼不能识别。存储在磁盘上的数据很容易被修改、删除、隐匿、转移,又无明显的痕迹,因此,如果再沿用旧的审计方法审计人员发现错误的可能性减少了,而审计风险增加了,这就需要计算机审计手段的介入。

(四)审计人员的职能变化

传统审计是围绕对财务报表的审计,而计算机审计职能将更关注未来信息、非财务信息及信息质量。审计人员的知识结构也将发生相应变化,急需掌握信息技术的知识和技能。

鉴于以上发生的变化,审计人员应清醒地认识到要对被审计单位的经济业务活动作出客观、公正的评价,必须利用计算机审计技术对进行审计。能通过计算机审计技术直接对被审计单位全部资料进行审计的,就必须通过计算机对有关经济事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。以加快开展计算机审计的步伐。

二、现阶段计算机审计中理论研究与实务操作结合存在的问题

(一)计算机审计理论的发展水平与实务操作不相匹配

由于审计监督职能的日益突出,审计对象范围的日益扩大,被审计单位信息化水平的提升,目前计算机审计理论的发展往往适应不了审计工作的需要。随着审计向信息系统审计和环保、投资等领域拓展,而相关的计算机审计理论发展和完善还没有跟上。计算机审计理论的指导作用没有充分发挥,计算机审计手段尚需进一步提升。

(二)计算机审计理论的研究方向与实务操作之间还存在距离

现阶段我国的高校中,针对审计和计算机开设的专业比较多,但是缺乏专门针对计算机审计的特色学科和专业。个别审计信息化课程也没有注重实务,特别是缺乏结合计算机审计实务中,经常遇到的一些主流被审计单位信息系统的运行流程、特点和设计原理,进行讲解和分析的课程。导致计算机审计理论和审计实务联系不够紧密,运用中存在距离。

(三)计算机审计理论水平与实务操作都具备的人才还很缺乏

一方面,由于审计人员队伍的老龄化,部分审计人员虽然有丰富的审计实务和经验,但由于历史、客观的原因使他们没有机会接触计算机,造成一些知识结构上的欠缺,他们还很难提出符合信息化规律的审计需求,将传统的审计技术方法转换为计算机可以操作的语言还需要有个磨合的过程。另一方面,年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识,但由于非计算机专业毕业,仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能,缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能,还不能有效分析系统结构。因此要真正运用计算机软件,完成难度较大的实质性审计程序尚有难度,需依赖专业的计算机技术人员协助,造成审计人员独立性减弱。此外,由于培训时间短,技术掌握不熟练,在审计过程中,还没有将计算机审计真正应用起来。实际运用与软件设计的要求还有一定的差距。

三、就如何拉近计算机审计理论与实际应用的距离提出几点看法。

(一)加强计算机审计人才的培训

首先,要引进一批专业技术人才改善人才结构,打造“金字塔”结构的顶层。审计队伍的发展需要不断引进各类专业人才,其中计算机审计人才的培养应立足于会计、审计或计算机等相关专业的人员,特别是具有多元化专业背景的人才。对这些引进的人才通过参与审计项目实施、参加上级组织的业务培训等方式使其熟悉审计业务、提高工作水平,尽早形成战斗力。其次,要立足于对现有审计人员进行自主培养,选拔一批审计业务精湛的青年业务骨干,通过强化计算机技术培训,使之迅速掌握审计现场必备的计算机操作技能,形成审计人才梯队“金字塔”的中间层。

(二)充分培养计算机审计意识

克服计算机审计的畏难情绪,充分利用计算机审计手段进行审计。审计过程中对于能够利用计算机审计完成的部分,尽量予以完成。同时结合信息化程度较高的项目“以战代训”。实践是提供水平的最好途径,将所学的知识用到实际工作中解决问题才是审计人员的目标和任务。应该充分结合审计署、省厅统一组织开展的社保审计这类大项目积极开展“干中学、学中悟”的应用交流活动,以实战代替培训,实际参与、切身体会,使审计人员在整体提高计算机审计应用水平。

(三)加强对计算机审计理论的研究和完善

缺乏强有力的理论支持,计算机审计难以长远、深入地发展下去,也难以在审计工作中发挥应有的作用。审计人员应不断总结计算机辅助审计的经验与做法,开拓理论研究的新领域,特别是对计算机审计的审计对象、审计方法、审计线索、审计技术的研究。对现有的与计算机会计信息系统、电子数据系统相关的审计标准与准则应加以研究,规范计算机审计工作,维护审计的独立性、客观性和公正性。


(凤阳县审计局)

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